В начале марта Верховный Суд РФ принял решение по налоговому вопросу «СУЭК-Кузбасс». В деле речь шла о возможности применения 5 %-й ставки налога в отношении процентов, которые были переквалифицированы в дивиденды. Перевод осуществлялся в соответствии с действующими правилами недостаточной капитализации по отношению к аффилированному предприятию, не являющемуся участником заёмщика из России.
В определении суда содержится перечень объяснений, которые могут серьёзно повлиять на дальнейшую судебную практику. Адвокаты и судьи без сомнения будут ссылаться на них при рассмотрении ситуаций по международным налоговым договорам. Вот основные определения по данному делу:
- Заёмное финансирование, проценты по которому были переведены в статус дивидендов, фактически считаются вложениями в капитал российского заёмщика. Основополагающими в данном вопросе выступают российские правила недостаточной капитализации.
- Невозможно лишить иностранное лицо, совершившее инвестицию в российский капитал, права применять пониженную ставку налога на дивиденды из-за отсутствия оформленных акционерных отношений между получателем займа и займодавцем. Данная ставка устанавливается для лиц, совершающих прямые инвестиции в капитал российских компаний в определенных размерах.
- Комментарии к Модельной налоговой конвенции ОЭСР признаются одним из наиболее значимых вспомогательных средств толкования в международном налоговом праве. При их применении необходимо учитывать детали статьи 32 Венской конвенции.
- Сфера реализации подпункта D пункта 15 Комментариев ОЭСР ко второму параграфу десятой статьи Модельной налоговой конвенции была распространена Верховным Судом на ситуации, когда российская компания получает займы от иностранных предприятий, не являющихся её прямыми участниками. В этих правовых документах расширяется смысловое наполнение термина «капитал», который используется при решении налоговых вопросов с трансграничными дивидендами.
- Правовая позиция, описанная в статье 269 НК РФ, также была распространена Верховным Судом на случаи финансирования иностранными организациями российских компаний.
