Какие компании в Великобритании платят налог?

Партнёрство с ограниченной ответственностью (LLP — Limited Liability Partnership) и Ограниченное партнёрство (LP — Limited Partnership). И LLP, и LP являются налогово-прозрачными структурами (tax-transparent): на уровне самого партнёрства Корпоративный налог не уплачивается. Прибыль распределяется между партнёрами и облагается налогом по месту их личного налогового резидентства — в соответствии с законодательством страны, резидентами которой они являются. Это одна из ключевых причин, по которой LLP и LP часто используются международными инвесторами и профессиональными фирмами. При этом LLP и LP обязаны подавать Налоговую декларацию партнёрства (Partnership Tax Return, форма SA800) в Налоговую и таможенную службу (HMRC), в которой отражается общий финансовый результат партнёрства и порядок его распределения между партнёрами — для информационных целей. Также партнёрство может быть обязано зарегистрироваться в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (VAT) при превышении порога годового оборота в 90 000 фунтов стерлингов.

Индивидуальный предприниматель (Sole Trader). Не является отдельным юридическим лицом — налоги уплачивает физическое лицо через систему Самооценки налогов (Self Assessment): подоходный налог (Income Tax) по прогрессивной шкале от 0% до 45% и взносы в Национальное страхование (Класс 4 — 6% / 2%).

Налоги для компаний типа LTD

• 19% (Ставка малой прибыли, Small Profits Rate) — при прибыли до 50 000 фунтов стерлингов (GBP);
• 25% (Основная ставка, Main Rate) — при прибыли свыше 250 000 фунтов стерлингов (GBP);
• при прибыли от 50 001 до 250 000 фунтов стерлингов применяется Маржинальное облегчение (Marginal Relief), обеспечивающее плавный переход между ставками.

Кроме того, LTD уплачивает налог на добавленную стоимость (Value Added Tax, VAT) — при превышении порога годового оборота в 90 000 фунтов стерлингов; взносы работодателя в Национальное страхование (Employer National Insurance Contributions) — при наличии сотрудников; гербовый сбор (Stamp Duty) и иные специальные налоги — в зависимости от характера операций. При распределении прибыли в виде дивидендов сама LTD повторно налог не уплачивает, однако дивиденды облагаются налогом у акционера по месту его налогового резидентства (для акционеров — налоговых резидентов Великобритании — по ставкам дивидендного налога от 8,75% до 39,35% в зависимости от налогового порога).