Обязателен ли аудит для компаний в Великобритании?
Обязательный аудит требуется только для компаний, превышающих как минимум два из трёх критериев: годовой оборот более 15,2 млн фунтов стерлингов (GBP); стоимость активов более 7,6 млн фунтов стерлингов (GBP); среднесписочная численность сотрудников более 50 человек. Малые компании (Small Companies) и микрокомпании (Micro Entities) освобождены от обязательного аудита. Добровольный аудит может потребоваться при привлечении инвестиций, открытии банковского счёта или получении специальных лицензий.
По российскому налоговому законодательству. Отдельное основание для обязательного аудита возникает, если бенефициар британской компании является налоговым резидентом Российской Федерации и задекларировал эту компанию в качестве контролируемой иностранной компании (КИК). В этом случае согласно подпункту 1 пункта 1.1 статьи 309.1 Налогового кодекса Российской Федерации для подтверждения прибыли КИК по данным её финансовой отчётности требуется аудиторское заключение, не содержащее отрицательного мнения или отказа в выражении мнения.
Такое требование возникло в связи с включением Великобритании в «чёрный список» офшорных зон Министерства финансов Российской Федерации (расширенный перечень, утверждённый Приказом № 86н от 5 июня 2023 года) и одновременным включением Великобритании в перечень Федеральной налоговой службы государств, не обеспечивающих обмен налоговой информацией (Приказ № ЕД-7-17/914@ от 30 октября 2024 года, действует с 31 декабря 2024 года), а также приостановлением Соглашения об избежании двойного налогообложения между Великобританией и Российской Федерацией. В совокупности эти обстоятельства означают, что для финансовых годов, начинающихся с 2024 года, контролирующему лицу британской КИК — налоговому резиденту Российской Федерации — необходимо прикладывать аудиторское заключение к уведомлению о КИК. Аудит проводится по Международным стандартам аудита (International Standards on Auditing); заключение принимается в виде скан-копии с переводом на русский язык. Непредставление аудиторского заключения влечёт штраф в размере 500 000 рублей за каждую КИК (пункт 1.1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, даже если ваша британская компания подпадает под категорию малой (Small Company) и формально освобождена от обязательного аудита по британскому праву, при её декларировании в качестве КИК в Российской Федерации аудит становится практически обязательным. Мы организуем проведение такого аудита в сокращённые сроки и сопровождаем подачу уведомления о КИК в Федеральную налоговую службу Российской Федерации.