За последние годы налоговая система Латвии претерпела существенные изменения и приобрела тенденцию интеграции с общепринятыми европейскими правилами налогообложения, тем самым способствуя формированию благоприятного инвестиционного климата. Налоговое законодательство Латвии отличается своей прозрачностью и простотой, а экономика страны заинтересована в притоке зарубежный инвестиций, что положительно сказывается на поддержании развития иностранного бизнеса.
Налоги юридических лиц
Налоговым резидентом Латвии признается юридическое лицо, зарегистрированное на территории Латвии. Налоговые резиденты обязаны уплачивать налоги с общемирового дохода. По общему правилу, налоговые нерезиденты, не имеющие постоянного представительства в Латвии, платят налог только с доходов, полученных внутри страны. В 2018 году в налоговое законодательство Латвии были внесены изменения и нераспределенная прибыль компании перестала облагаться корпоративным налогом. Теперь распределенная прибыль компании облагается налогом по ставке 20% (25% от выплаченной суммы). Налогообложению не подлежит прирост капитала от продажи акций, которые находились в собственности у компании более 3х лет, а также выплачиваемые в адрес латвийской компании дивиденды, кроме тех, которые были получены от офшорной компании (либо компании, внесенный в латвийский «черный список»).
Налоговым законодательством Латвии предусмотрен широкий перечень налоговых льгот. К примеру, льготные условия налогообложения распространяются на компании, которые заключили специальные соглашения со специализированными экономическими зонами (СЭЗ). Так, прибыль, полученная от деятельности в такой СЭЗ, может быть освобождена от налогообложения на 80%. Помимо этого специальные налоговые льготы предусмотрены и для компаний, инвестирующих в местную экономику, – сумма инвестиций варьируется и должна составлять минимум 50 млн евро.
Законодательство Латвии также предусматривает возможность получения компанией статуса микро-предприятия, если компания соответствует определенным требованиям, а именно:
- акционеры компании – физические лица,
- оборот компании в календарном году не превысил 40 000 евро,
- количество сотрудников не превышает 5.
Микро-бизнес, соответствующий заявленным требованиям, вправе применять единую ставку налогообложения в размере 15%.
НДС в Латвии
Налогом на добавленную стоимость (НДС) облагаются поставки товаров и оказание услуг на территории Латвии, а также ввоз товаров из ЕС и импорт товаров в Латвию. Базовая ставка НДС составляет 21%. Нулевой ставкой НДС облагается экспорт товаров и услуг из Латвии. Пониженная ставка НДС 12% применяется к поставке товаров медицинского назначения, детского питания, печатных изданий и книг и др. Освобождены от уплаты НДС медицинские услуги, большинство услуг банковского и страхового бизнеса, а также аренда квартир физическими лицами.
Также стоит помнить о том, что все платежи, осуществляемые в адрес компаний или физических лиц, чье местонахождение находится в латвийском «черном списке», подлежит 20% налогу у источника.
Налоги в Латвии для физических лиц
Налоговые резиденты Латвии обязаны уплачивать налог с общемирового дохода. Налоговым законодательством предусмотрен широкий перечень доходов физических лиц, которые подлежат налогообложению, в частности, к таким доходам относятся: доходы от трудовой или предпринимательской деятельности, доходы от использования капитала, доходы от прироста капитала и иные.
Подоходный налог в Латвии
С 2018 года ставка налога на доходы физических лиц стала прогрессивной и варьируется от 21% для годового дохода, не превышающего 20 004 евро и до 31,4%, если годовой доход налогоплательщика превысил 55 000 евро. Базовая ставка НДФЛ составляет 23%.
