Налогообложение Вьетнама

Налоговая юрисдикция Вьетнама представляет большой интерес для наших соотечественников. Эксперты характеризуют Вьетнам как страну с перспективной быстрорастущей экономикой, открытой для иностранных инвестиций, комфортными и гибкими условиями, идеально подходящими для многих бизнес-проектов.

Налоговая система Вьетнама, ее элементы и характерные черты

Вьетнамская налоговая система состоит из 5 основных видов налогов и сборов:

• Налог на прибыль;
• НДС;
• Акцизный налог;
• НДФЛ;
• Экспортно-импортные пошлины.

Первые четыре налога регулируются и контролируются налоговым ведомством, которое имеет название Главное Управление по вопросам налогообложения. Что же касается экспортно-импортных пошлин, то ими занимается другое ведомство - Главное управление таможни.

Таким образом, как мы видим, налоговая система Вьетнама имеет централизованный характер, то есть местные администрации не вправе вводить какие-то свои налоги и сборы на подконтрольной им территории. Все налоги устанавливает только государство.

Кроме указанных налогов, инвесторам также следует иметь в виду, что в рассматриваемой юрисдикции практически все виды бизнеса подлежат обязательному лицензированию.

Вместе с тем налоговая нагрузка на бизнес в итоге оказывается не слишком высокой, так как налоговая система Вьетнама одновременно предусматривает множество разнообразных льгот и преференций, которые распространяются, в том числе и на иностранных инвесторов.

Также весомым преимуществом для наших соотечественников является тот факт, что между Вьетнамом и РФ действует соглашение об избежании двойного налогообложения.

Теперь давайте в деталях рассмотрим виды налогов, действующих во Вьетнаме.

Налог на прибыль

Это корпоративный налог, который распространяется на все предприятия, осуществляющие бизнес в сферах торговли, оказания услуг или производства продукции. Стандартная ставка налога на прибыль является довольно высокой и составляет 28 процентов.

Однако у инвесторов, при соблюдении ими ряда условий, есть легальная возможность уплачивать налог по льготной ставке или даже добиться полного освобождения от данного вида фискальной нагрузки.

Льготная ставка может быть установлена в размере 10, 15 или 20 процентов в зависимости от конкретных условий и вида предпринимательской деятельности. Обычно льготная ставка распространяется на предприятия, работающие в определенных районах Вьетнама, и составляет десять процентов.

Важно: льготная ставка не является постоянной величиной. Во-первых, в зависимости от изменения конкретных обстоятельств она может расти или наоборот уменьшаться. А во-вторых, она не может быть установлена для предприятия на постоянной основе. Со временем предприятию либо придется платить полную ставку налога на прибыль, либо искать легальные пути освобождения от налога.

Освобождение от уплаты налога на прибыль можно получить при условии, что предприятие выполняет ряд специальных условий, предусмотренных государством.

К таким условиям относятся:

• Заключение прямых контрактов с сельскохозяйственными предприятиями;
• Прием на работу работников с ограниченной мобильностью (инвалиды);
• Проведение различных курсов профессиональной подготовки лиц из числа местного населения, нуждающихся в социальной защите (инвалиды, малоимущие, иные лица, находящиеся в трудной жизненной ситуации);
• Оказание предприятием информационных услуг в сфере новых технологий и проведении научных исследований;
• Реализация продуктов, являющихся результатом применения новых технологий на территории страны или продуктов, в отношении которых проводятся испытания.

Здесь следует отметить, что последнее из приведенных выше условий дает освобождение от уплаты налога на прибыль только на срок от 6 до 12 месяцев, в зависимости от вида производимой продукции.

НДС

Формально НДС начисляется на все товары и услуги, которые производятся или потребляются на территории страны. При этом, опять же, при соблюдении определенных условий ставка НДС может быть нулевой. В частности, нулевая ставка НДС устанавливается на экспортную продукцию, а также на продажи, которые осуществляются в логистической экспортной зоне.

Также размер ставки НДС может составлять пять или десять процентов, в зависимости от вида товаров и условий ведения бизнеса.

Во Вьетнаме действуют два метода работы с НДС:

1. Прямой метод (налог исчисляется с оборота по прямой ставке) — данный метод, как правило, используют предприятия малого и микробизнеса.
2. Метод вычета НДС (налог уплачивается на выходе после вычета входных налогов) — применение данного метода характерно для большинства предприятий среднего бизнеса.

Акциз

Как и в РФ акцизы распространяются только на определенные виды продукции (табак, алкоголь, казино, лотереи, некоторые виды автомобилей и топлива, массажные салоны, игральные карты, бумага, гольф и т.д.). В зависимости от объекта налогообложения, ставка акциза может колебаться от десяти до семидесяти пяти процентов.

НДФЛ

Личный подоходный налог зависит от уровня дохода человека, рассчитывается по прогрессивной шкале и может составлять от нуля до сорока процентов. Плательщиками налога являются как граждане Вьетнама, так и иностранцы, работающие или получающие иной доход в виде разного рода вознаграждений, пособий и льгот.

При этом иностранцы, проживающие на территории Вьетнама более 183 дней в году, по местным законам считаются налоговыми резидентами, и для них действует специальная ставка НДФЛ в размере 25 процентов.

Пошлины на импорт и экспорт

Основная масса экспортной продукции освобождается от экспортных пошлин. Исключение составляют только металлолом, полезные ископаемые, лес и другие природные ресурсы.

Что касается импорта, то здесь наблюдается обратная картина. Большинство товаров и услуг подпадают под пошлины, размер которых напрямую зависит от категории продукции. Исключения из этого правила тоже есть, некоторые виды продукции даже могут быть освобождены от пошлин, но они касаются только тех товаров и услуг, ко ввозу которых на территорию страны имеется государственный интерес.