В письме от 28.12.2016 №03-08-05/78852 Минфин России разъяснил особенности применения международных договоров с участием РФ об избежании двойного налогообложения. Согласно разъяснениям, для использования налоговых льгот фактическое право на получение дохода необходимо подтвердить документально.
Предоставление подобных преференций в стране, где иностранным лицом был получен доход, зачастую противоречит задачам международных соглашений. Например, в случае, если получатель дохода выступает промежуточным звеном в интересах иного субъекта, который получает реальную выгоду.
Для признания лица фактическим получателем одного наличия правовых оснований для получения дохода недостаточно. Данный субъект должен быть прямым выгодоприобретателем.
Начиная с 1 января 2017 года, иностранным организациям вменено в обязанность представлять налоговым агентам документальное подтверждение, что они обладают фактическим правом на получение дохода.
По мнению Минфина, отсутствие в Налоговом кодексе РФ указаний о конкретных документах, требуемых для установления фактического получателя дохода, является свидетельством того, что законодатель не ограничивает налоговых агентов фиксированным перечнем. Предпочтение отдается содержательной части информации, полученной налоговым агентом. В указанном выше письме приводятся примеры документов, которые могут предоставляться в налоговые органы для подтверждения фактического права на получение дохода иностранной организацией.