Контролируемая иностранная компания (КИК) – это иностранная организация или иностранная структура без образования юридического лица, контролирующим лицом которой является налоговый резидент РФ. Контролирующим лицом признается как физическое лицо, так и юридическое лицо, имеющее долю участия в иностранной организации либо осуществляющее над ней контроль.
Узнайте все о КИК
Международные налоговые специалисты URVISTA за 30 минут проконсультируют Вас о том, как работает законодательство об иностранных компаниях
Компания URVISTA предлагает услуги в рамках исполнения законодательства о КИК. Ознакомьтесь с готовыми пакетами услуг.
Кто признается контролирующем иностранную компанию лицом?
- физическое или юридическое лицо с долей участия более 25%,
- физическое или юридическое лицо с долей участия в иностранной организации более 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ в этой организации составляет более 50%,
- физическое или юридическое лицо, имеющее право получать прямо или косвенно прибыль или доход данной организации, распоряжаться прибылью или доходом полностью или частично,
- физическое или юридическое лицо, имеющее право на имущество, находящееся в собственности иностранной организации.
Контролирующие лица обязаны осуществлять ряд действий по соблюдению законодательства о КИК: разово подать уведомление об участии, ежегодно предоставлять уведомление о КИК, а также (в некоторых юрисдикциях) – готовить финансовую отчетность и аудит.
Уведомление об участии в иностранных организациях: подача, условия, сроки
В соответствии с п. 3.1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязанность по подаче уведомления об участии возлагается на физические лица и организации, которые: имеют долю в иностранной организации свыше 10% либо являются учредителями иностранных структур без образования юридического лица.
Такое уведомление подается в течение трех месяцев с момента возникновения доли либо с момента учреждения иностранной структуры без образования юридического лица.
Основанием подачи уведомления об участии также является: изменение размера доли, прекращение участия, ликвидация иностранной организации либо изменение порядка участия.
Уведомление об участии необходимо подать в течение трех месяцев с момента наступления любого из указанных обстоятельств.
Штрафы за непредставление уведомления
За непредставление уведомления об участии либо представление недостоверных сведений пунктом 2 статьи 129.6 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации.
Уведомление КИК: подача, условия, сроки
Контролирующие лица (физические лица) обязаны подавать уведомления о КИК до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК.
Контролирующие лица (юридические лица) обязаны подавать уведомления о КИК до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК.
С 2021 года к уведомлению о КИК необходимо прикладывать финансовую отчетность компании с переводом на русский язык. Финансовая отчетность прикладывается вне зависимости от финансового результата компании. Если личным законом иностранной компании предусмотрено обязательное аудиторское заключение, то оно должно быть переведено на русский язык и приложено к финансовой отчетности. Аудиторское заключение требуется для компаний, зарегистрированных на территории стран, которые не обеспечивают обмен налоговой информацией с РФ.
Обратите внимание! В случае, если контролирующее лицо не подает уведомление о КИК в течение нескольких периодов, то для соблюдения законодательства уведомления должны быть поданы в последующем за все просроченные периоды.
Штрафы за непредставление уведомления о КИК
- п. 1 ст. 129.6 НК РФ устанавливает ответственность в виде штрафа в размере 500 000 рублей по каждой КИК за непредставление уведомления в установленный законом срок (за налоговые периоды, начиная 2020 года),
- п. 1.1 ст. 126 НК РФ устанавливает ответственность в размере 500 000 рублей за непредставление документов либо представление заведомо недостоверных сведений, подтверждающих размер прибыли/убытка КИК (за налоговые периоды с 2020 года),
- п. 1.1-1 ст. 126 НК РФ устанавливает ответственность в виде штрафа в размере 1 000 000 рублей за непредставление документов, подтверждающих прибыль/убыток КИК по требованию налоговых органов (применяется в отношении документов за налоговые периоды с 2020 года).