Обязателен ли аудит для компаний в Ирландии?
Обязательный аудит финансовой отчётности по ирландскому праву требуется только для компаний, не отвечающих критериям малой компании (Small Company), установленным в редакции с 1 июля 2024 года (European Union (Adjustments of Size Criteria for Certain Companies and Groups) Regulations 2024, S.I. № 301/2024). Малая компания — соответствие минимум двум из трёх критериев в текущем и предыдущем финансовых годах: оборот ≤ 15 миллионов евро; баланс ≤ 7,5 миллиона евро; численность сотрудников ≤ 50. Малые и микро-компании освобождены от обязательного аудита (audit exemption по разделам 358–359 Companies Act 2014). Двукратная просрочка подачи Annual Return в течение пяти лет приводит к утрате этого освобождения.
По российскому налоговому законодательству. Отдельное и критически важное основание для обязательного аудита возникает, если бенефициар ирландской компании является налоговым резидентом Российской Федерации и задекларировал эту компанию в качестве контролируемой иностранной компании (КИК). В этом случае согласно подпункту 1 пункта 1.1 статьи 309.1 Налогового кодекса Российской Федерации для подтверждения прибыли КИК по данным её финансовой отчётности требуется аудиторское заключение, не содержащее отрицательного мнения или отказа в выражении мнения.
Такое требование возникло в связи с включением Ирландии в «чёрный список» офшорных зон Министерства финансов Российской Федерации (расширенный перечень, утверждённый Приказом № 86н от 5 июня 2023 года) и одновременным включением Ирландии в перечень Федеральной налоговой службы государств, не обеспечивающих обмен налоговой информацией (Приказ № ЕД-7-17/914@ от 30 октября 2024 года, действует с 31 декабря 2024 года, применяется с налогового периода 2025 года), а также приостановлением Соглашения об избежании двойного налогообложения. В совокупности эти обстоятельства означают, что для финансовых годов, начинающихся с 2024 года, контролирующему лицу ирландской КИК — налоговому резиденту Российской Федерации — необходимо прикладывать аудиторское заключение к уведомлению о КИК. Аудит проводится по Международным стандартам аудита (International Standards on Auditing, ISA); заключение принимается в виде скан-копии с переводом на русский язык. Непредставление аудиторского заключения влечёт штраф в размере 500 000 рублей за каждую КИК (пункт 1.1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, даже если ваша ирландская компания подпадает под категорию малой (Small Company) и формально освобождена от обязательного аудита по ирландскому праву, при её декларировании в качестве КИК в Российской Федерации аудит становится практически обязательным. Мы организуем проведение такого аудита в сокращённые сроки и сопровождаем подачу уведомления о КИК в Федеральную налоговую службу Российской Федерации.