Великобритания на протяжении многих лет является одной из самых престижных налоговых юрисдикций для ведения международного бизнеса. Одна из самых стабильных экономик мира постоянно привлекает иностранных инвесторов и является одной из самых популярных юрисдикций для регистрации иностранной компании. Прозрачная налоговая политика государства, самая развитая банковская система, стабильная валюта и отсутствие бюрократии – все это способствует быстрому и успешному развитию бизнеса.
В основе налогообложения Великобритании лежит принцип налогового резидентства. Все налогоплательщики подразделяются на резидентов и нерезидентов и в зависимости от статуса исчисляют налоговую базу для уплаты налога. Налоговые резиденты Великобритании обязаны включать в базу общемировые доходы, а нерезиденты платят налог только с доходов, полученных на территории Великобритании. Несмотря на прозрачность принципа налогового резидентства, законодательство Великобритании в целях налогообложения также использует понятие «домициля». Проще говоря, это выбор страны, где находится постоянный дом физического лица. Те лица, которые являются налоговыми резидентами Великобритании с домицилием в Великобритании, обязаны уплачивать налог на территории Великобритании с общемировых доходов. С апреля 2013 года налоговые органы Великобритании стали применять «тест на резидентность» - он состоит из комбинации факторов физического присутствия лица на территории Великобритании, а также на территориях других стран.
Налог на прибыль в Великобритании и НДС
Ставка налога на прибыль компаний, зарегистрированных в Великобритании, является фиксированной и составляет 19%, но если оборот компании в отчетном периоде превысил 1,5 млн фунтов, то доход такой компании облагается налогом по повышенной ставке 30%.
Помимо базовой ставки НДС в размере 20%, в Великобритании существуют две пониженные ставки – 5% и 0%. Некоторые виды товаров и услуг вообще освобождены от НДС. Постановка компании на учет по НДС необходима только в том случае, если оборот компании за год превысит 86 000 фунтов. Если оборот компании не превышает указанного порога, то возможна добровольная постановка компании на учет по НДС. По общему правилу, после постановки на учет, компания обязана ежеквартально подавать декларации.
Требования к финансовой отчетности
Ежегодная финансовая отчетность - да
Аудит - нет (при наступлении определенных критериев)
Подоходный налог в Великобритании
Ставка налога на доходы физических лиц является прогрессивной и зависит от суммы дохода, полученного в отчетном периоде. К доходам, подлежащим налогообложению можно отнести:
- Заработную плату и иные выплаты, полученные от работодателя,
- Выплаты, полученные в результате осуществления предпринимательской деятельности,
- Пенсии, пособия по безработице,
- Процентные доходы от банковских вкладов,
- Доходы от аренды,
- Дивиденды, роялти и иные доходы.
Налоговым законодательством Великобритании также закреплен перечень доходов, которые освобождаются от налогообложения. Так, к примеру, от налога освобождается доход от сдачи в аренду комнаты в собственном доме (первые 4250 фунтов в год), не подлежит налогообложению выигрыш в государственной лотерее, также не облагаются налогом некоторые виды государственных пособий (пособия на детей, пособия по нетрудоспособности и иные).
Ставка налога на доходы физических лиц составляет 20%, 40% и 45%.
Гербовый сбор
При покупке недвижимости на территории Великобритании покупатель обязан уплатить гербовый сбор – Stamp Duty Land Tax (SDLT). Ставки гербового сбора варьируются от 0% до 12%, максимальная ставка равна 12%, однако при покупке второго и последующего жилья к стандартной ставке прибавляется 3%. Размер ставки также зависит от стоимости приобретаемого объекта – чем дороже недвижимость, тем она выше. К примеру, жилье стоимостью до 500 000 фунтов стерлингов не облагается гербовым сбором. Если стоимость имущества составляет от 500 001 до 925 000 фунтов стерлингов, то процентная ставка гербового сбора составит 5%, свыше 1,5 млн фунтов стерлингов – 12%.
Для коммерческой недвижимости ставка гербового сбора варьируется от 0% до 5%.
Не ошибиться в расчетах гербового сбора поможет калькулятор сайта Государственного управления Великобритании по налоговым и таможенным сборам (Her Majesty’s Revenue and Customs – HRMC).
Налоги и сборы для владельцев недвижимого имущества
Для собственников недвижимости в Великобритании предусмотрен муниципальный налог, который устанавливается органами местного самоуправления самостоятельно. Ставка муниципального налога варьируется от 200 до 3 000 фунтов стерлингов в год. Помимо муниципального налога, собственники недвижимости обязаны уплачивать сборы за обслуживание (Service Charges) – сборы идут на покрытие расходов уборки дома и территории, охрану, ремонт и т.д.
Налог на наследство
Наследники, получившие в наследство имущество умершего, обязаны уплатить налог на наследство. Исключение составляет супруг наследодателя, который освобождается от уплаты налога при наследовании. На все имущество распространяется ставка налога в размере 40% от стоимости имущества. Несмотря на столь высокую ставку, в Великобритании предусмотрены налоговые вычеты – так, первые 325 000 фунтов стерлингов облагаются по нулевой ставке налога. Политика налоговых льгот и льготных ставок пересматривается законодателем, ориентируясь на текущую экономическую обстановку в стране.
