Установлены особенности проведения налоговых проверок налоговых агентов, которые выплачивают доходы по некоторым видам ценных бумаг иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц

С 1 января 2014 г. Налоговый кодекс РФ дополнен ст. 214.8, устанавливающей виды документов, которые может истребовать у налогового агента инспекция при проведении как камеральной, так и выездной проверки. Кроме того, названная статья предусматривает порядок истребования и представления истребуемых документов. Статья ст. 214.8 НК РФ применяется при проверке правильности исчисления и уплаты налога налоговым агентом в соответствии со ст. 214.6 НК РФ. Последняя регулирует особенности исчисления и уплаты НДФЛ в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, если эти доходы выплачиваются иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц.

Так, при проведении проверки инспекция вправе истребовать (п. 1 ст. 214.8 НК РФ):

  • копии документов, удостоверяющих личность физического лица, которое осуществляло права по ценным бумагам российской организации на дату, определенную решением данной организации о выплате дохода по ценным бумагам;
  • иные документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты НДФЛ, в том числе те, которые служат подтверждением достоверности информации, представленной иностранными организациями, действующими в интересах третьих лиц;
  • копии документов, удостоверяющих личность физического лица, в чьих интересах доверительный управляющий осуществлял на дату, определенную решением российской организации о выплате дохода по ценным бумагам, права по ценным бумагам такой российской организации (ценным бумагам иностранной компании, удостоверяющим права в отношении акций российской организации);
  • копии и оригиналы документов, которые подтверждают осуществление физическим лицом на дату, определенную решением российской организации о выплате дохода по ценным бумагам, прав по ценным бумагам данной российской организации (ценным бумагам иностранной компании, удостоверяющим права в отношении акций российской организации), а также документы, которые служат подтверждением налогового резидентства такого лица;
  • копии и оригиналы документов, которые подтверждают осуществление доверительным управляющим на дату, определенную решением российской организации о выплате дохода по ценным бумагам, прав по ценным бумагам этой российской организации в интересах физического лица, а также документы, которые служат подтверждением налогового резидентства такого лица.

Требование о представлении документов направляется в порядке ст. 93 НК РФ. Если у агента нет необходимых документов, он направляет соответствующий запрос действовавшей в интересах третьих лиц иностранной организации, которой был выплачен доход по ценным бумагам российских организаций (п. 2 ст. 214.8 НК РФ).

Истребованные документы необходимо представить в налоговый орган не позднее трех месяцев со дня получения агентом требования (п. 3 ст. 214.8 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 214.8 НК РФ документы могут быть запрошены налоговыми органами у уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами РФ.

В силу п. 14 ст. 214.6 НК РФ при отказе иностранной организации представить необходимые документы по запросу налогового органа на налогового агента не может быть возложена обязанность по исчислению и уплате не удержанного им НДФЛ. Налоговые санкции в этом случае также к нему не применяются.

Комментарий подготовлен специалистами АО "КонсультантПлюс".

При подготовке материала учтены изменения налогового законодательства на 20.12.2013.

Все новости
Следующая новость
Консультация
Обязательные поля
Запишитесь на консультацию в офисе, первый час — бесплатно
добавить комментарий

Нажимая на кнопку «Записаться», вы соглашаетесь с пользовательским соглашением.