Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК)

Кто признается контролирующем иностранную компанию лицом?

физическое или юридическое лицо с долей участия более 25%,
физическое или юридическое лицо с долей участия в иностранной организации более 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ в этой организации составляет более 50%,
физическое или юридическое лицо, имеющее право получать прямо или косвенно прибыль или доход данной организации, распоряжаться прибылью или доходом полностью или частично,
физическое или юридическое лицо, имеющее право на имущество, находящееся в собственности иностранной организации.

Контролирующие лица обязаны осуществлять ряд действий по соблюдению законодательства о КИК: разово подать уведомление об участии, ежегодно предоставлять уведомление о КИК, а также (в некоторых юрисдикциях) – готовить финансовую отчетность и аудит.

Уведомление об участии в иностранных организациях: подача, условия, сроки

В соответствии с п. 3.1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязанность по подаче уведомления об участии возлагается на физические лица и организации, которые: имеют долю в иностранной организации свыше 10% либо являются учредителями иностранных структур без образования юридического лица.

Такое уведомление подается в течение трех месяцев с момента возникновения доли либо с момента учреждения иностранной структуры без образования юридического лица.

Основанием подачи уведомления об участии также является: изменение размера доли, прекращение участия, ликвидация иностранной организации либо изменение порядка участия.

Уведомление об участии необходимо подать в течение трех месяцев с момента наступления любого из указанных обстоятельств.

Штрафы за непредставление уведомления

За непредставление уведомления об участии либо представление недостоверных сведений пунктом 2 статьи 129.6 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации.

Уведомление КИК: подача, условия, сроки

Контролирующие лица (физические лица) обязаны подавать уведомления о КИК до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК.

Контролирующие лица (юридические лица) обязаны подавать уведомления о КИК до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК.

С 2021 года к уведомлению о КИК необходимо прикладывать финансовую отчетность компании с переводом на русский язык. Финансовая отчетность прикладывается вне зависимости от финансового результата компании. Если личным законом иностранной компании предусмотрено обязательное аудиторское заключение, то оно должно быть переведено на русский язык и приложено к финансовой отчетности. Аудиторское заключение требуется для компаний, зарегистрированных на территории стран, которые не обеспечивают обмен налоговой информацией с РФ.

Обратите внимание! В случае, если контролирующее лицо не подает уведомление о КИК в течение нескольких периодов, то для соблюдения законодательства уведомления должны быть поданы в последующем за все просроченные периоды.

Штрафы за непредставление уведомления о КИК

п. 1 ст. 129.6 НК РФ устанавливает ответственность в виде штрафа в размере 500 000 рублей по каждой КИК за непредставление уведомления в установленный законом срок (за налоговые периоды, начиная 2020 года),
п. 1.1 ст. 126 НК РФ устанавливает ответственность в размере 500 000 рублей за непредставление документов либо представление заведомо недостоверных сведений, подтверждающих размер прибыли/убытка КИК (за налоговые периоды с 2020 года),
п. 1.1-1 ст. 126 НК РФ устанавливает ответственность в виде штрафа в размере 1 000 000 рублей за непредставление документов, подтверждающих прибыль/убыток КИК по требованию налоговых органов (применяется в отношении документов за налоговые периоды с 2020 года).