Особый порядок налогообложения доходов при проведении транзакций с криптографической валютой биткоин главой 23 «Налог на доходы физлиц» НК РФ не установлен.
В письме Министерства финансов России № 03-04-05/20048 от 29 марта 2018 года чиновники напоминают, что биткоин биткоином, а налоги необходимо платить. При этом особого порядка налогообложения прибыли при совершении операций с криптографической валютой главой 23 НК РФ не предусмотрено. Вместе с тем в соответствии со статьей 41 кодекса доходом считается экономическая выгода в натуральной или денежной форме, учитываемая при возможности ее оценки и в той мере, в которой ее можно оценить, а также определяемая для физлиц согласно главе 23.
Как известно, криптографическая валюта представляет собой цифровую (виртуальную) валюту, используемую участниками оборота для проведения интернет-расчетов, защищенную от подделки путем шифрования данных, которые не подлежат дублированию.
Министерство финансов России в письме № 03-11-11/63996 от 2 октября 2017 года отмечает, что виртуальные валюты характеризуются анонимностью платежей, не имеют единого центра контроля за транзакциями и централизованного эмитента. В письме ФНС России № ОА-18-17/1027 от 3 октября 2016 года налоговики констатируют, что в российском законодательстве не закреплены понятия «денежный суррогат», «виртуальная» или «криптографическая валюта».
В это время судьи не понимают, можно ли предоставлять и получать займы в биткоинах. Например, в Апелляционном определении Санкт-Петербургского горсуда № 33-4472/2016 от 17 марта 2016 года по делу № 2-6505/2015 было отказано в праве на заем. Ведь виртуальная валюта не может выступать предметом займа в качестве денег и вещей, определенных родовыми признаками, по причине того, что она не является предметом материального мира и не существует в физически осязаемой форме. А вот согласно Постановлению Президиума ВС Республики Чувашия от 29 ноября 2013 года по делу № 4-Г-12/2013, суд не увидел ничего невозможного в предоставлении займа биткоинами.
Стоит отметить, что сегодня существуют, например, акции, которые также есть лишь в электронном виде, как и биткоины, но их виртуальное существование изумления ни у кого не вызывает. С налогообложением также все ясно.
По нашему мнению, биткоин — это скорее инвестиционный инструмент, один из видов финансовых вложений, нежели валюта в ее формальном смысле. Если признать этот факт на законодательном уровне, сразу исчезнет большинство проблем. Фактически такой подход отражен в законопроекте «О цифровых финансовых активах». Он призван легализовать и урегулировать сферу криптографических валют. В законопроекте к цифровым финансовым активам относят криптовалюту, токен. Они не будут законным средством платежа на территории России.
При таком подходе положительная разница между ценой покупки биткоина и стоимостью его продажи должна облагаться НДФЛ.
