Глобальный экономический спад и усиление наблюдения со стороны налоговых органов во всем мире вызвали увеличение потребности в эффективной налоговой политике. В связи с этим компании должны тщательнее выбирать налоговую юрисдикцию для своей деятельности. Кроме того, особое внимание нужно обращать на вопрос «сущности» с целью уменьшения налогов и снижения рисков.
Кипр — это признанный международный финансовый и деловой центр. Он является таковым благодаря следующим преимуществам:
- хорошая репутация, Кипр не входит в «черные списки» как офшорная юрисдикция;
- дружественный налоговый режим;
- прозрачная правовая система;
- хорошая инфраструктура;
- простота регистрации предприятия;
- наличие большого количества международных договоров, касающихся избежания двойного налогообложения;
- членство в Евросоюзе и соответствие стандартам ЕС и ОЭСР.
Все это делает остров одной из наиболее благоприятных юрисдикций для регистрации холдинговых компаний.
Новая форма заявления на получение свидетельства налогового резидента Кипра
В свете недавних глобальных тенденций содействия ясности и прозрачности в международной налоговой сфере, 30 октября 2015 года власти Кипра предприняли новую меру по укреплению законности и надежности свидетельств резидентов. Они ввели форму подробной анкеты-опросника, которая выступает заявлением о получении таких документов.
Об этом нововведении объявило Кипрское Налоговое Управление путем выпуска проспекта, демонстрирующего введение новой формы T.D. 98. Ее нужно заполнить до начала процесса оформления свидетельства налогового резидента. Кроме того, могут запрашиваться дополнительные разъяснения. В таких ситуациях должностные лица налоговых органов Кипра будут связываться с соответствующими компаниями.
Введение новой формы анкеты-опросника имеет конкретную цель — поддержание параметра «сущности» как основополагающего принципа местных организаций.
Юридическое лицо, подающее заявление на получение свидетельства налогового резидента Кипра, должно ответить на множество вопросов. В частности, организации необходимо сообщить следующую информацию:
- данные о том, является ли организация налоговым резидентом другой юрисдикции;
- предоставить документы из другой юрисдикции, если фирма является налоговым резидентом не только на Кипре;
- сведения о том, проходит ли большинство заседаний совета директоров на острове, а также готовятся и хранятся ли их протоколы на Кипре;
- информация касательно того, являются ли члены совета директоров юрлица налоговыми резидентами Кипра, а также проходят ли собрания акционеров на острове;
- сведения относительно того, осуществляет ли совет директоров основное управление и контроль, а также принимает ли коммерческие решения, требуемые для деятельности организации и общей политики;
- данные о том, выпускало ли предприятие какие-либо генеральные доверенности, а также условия и положения таких документов;
- данные о хранении корпоративной печати юридического лица, а также всех предусмотренных законом отчетов и журналов на Кипре;
- информация о выполнении функций регистрации и отчетности представителями, которые находятся на острове;
- сведения о том, подписываются ли на острове договоры, касающиеся бизнеса или активов предприятия;
- информация относительно того, были ли поданы все налоговые декларации, уплачены ли необходимые суммы на основании самостоятельных оценок.
Это означает, что процедура, предшествующая получению свидетельства, не является простой. Ведь все вышеуказанные пункты должны соответствовать сущности компании — кипрского налогового резидента.
Понятие управления и контроля, экономической сущности
Налоговое резидентство местной организации в целом определяется основными принципами такого понятия, как «управление и контроль». Кроме того, стоит учитывать параметр экономической сущности. Ведь формальное определение установления управления и контроля отсутствует. Сейчас во всем мире все глубже и глубже изучается доктрина «сущность над формой».
Было бы весьма амбициозно утверждать, какие именно меры должна предпринять любая организация для усиления своей экономической сущности. Ведь их невозможно обобщить. Тем не менее, нужно получить всеобъемлющую налоговую консультацию и выполнить тщательное планирование, чтобы определить этот параметр.
