Случай из судебной практики по вопросам льготного налогообложения дивидендов с применением положений международных договоров

Сотрудники компании URVISTA представляют Вашему вниманию решение Арбитражного суда Самарской области по делу № А55-15758/2017. Между ООО «Аккумалюкс Рус» (до июля 2016 года компания была акционерным обществом) и ИФНС возникли правовые разногласия по поводу объема документов, предоставляемых для использования льгот по налогам. Фирма применила 5%-ю ставку при налогообложении дивидендов в соответствии с Соглашением между Великим Герцогством Люксембург и Россией от 28.06.1993.

Этот акт содержит положения о предотвращении правонарушений при уплате обязательных платежей, а также об избежании двойного налогообложения. В подтверждение права иностранного получателя на применение льгот Общество должно было предоставить в ИФНС определенный комплект документов.

Инспекция провела камеральную проверку деятельности «Аккумалюкс Рус» за период, предшествующий преобразованию фирмы из АО в ООО (2015 год). Предмет контроля — начисление сумм доходов, выплаченных зарубежным компаниям. Также была проанализирована информация об удержанных налогах.

Проверяемое Общество в обоснование применения 5%-й ставки по вышеназванному Соглашению предоставило в ИФНС сертификат на английском языке с апостилем. Этот документ подтверждает люксембургское резидентство зарубежного участника — получателя дивидендов.

Также Общество предоставило две выписки: из реестра акционеров и ЕГРЮЛ. Эти документы подтвердили 100%-е участие люксембургской организации в капитале АО «Аккумалюкс Рус». В них содержится информация о стоимости покупки иностранным юридическим лицом акций АО.

Вместе с этим, по мнению учредителей «Аккумалюкс Рус», Общество не обязано предоставлять в ИФНС другие документы о подтверждении цены приобретения его акций люксембургской компанией. Речь идет о договоре купли-продажи, платежных поручениях и т. д. Таких бумаг у Общества нет. По мнению учредителей, эти документы должны быть в делопроизводстве инспекции ФНС, так как этот орган обязан вести ЕГРЮЛ.

В связи с этим ООО «Аккумалюкс Рус» обратилось за защитой своих интересов в арбитражный суд. В удовлетворении заявленных требований о признании недействительным решения ИФНС о доначислении налога на доходы иностранных компаний, штрафов и пени Обществу было отказано. Суд мотивировал это следующим.

Статьей 24 НК РФ на налогового агента возложена обязанность по своевременному и правильному расчету, удержанию с налогоплательщика и перечислению в бюджет страны обязательных платежей. Доказательства соблюдения условий для применения предусмотренных международными договорами льгот (в частности, пониженной ставки) также должен предоставлять налоговый агент. У ИФНС отсутствует обязанность по ведению реестров участников и акционеров компаний. При регистрации фирмы и при внесении изменений в ЕГРЮЛ не предоставляются документы, которые подтверждали бы условия покупки участниками юридического лица акций/долей последнего.

В деле о регистрации АО (ООО) «Аккумалюкс Рус» нет официальных бумаг, которые свидетельствовали бы о фактических расходах люксембургской организации на покупку ценных бумаг российского общества.

На основании вышеизложенного арбитражный суд пришел к выводу о необходимости предоставления налоговым агентом по требованию ИФНС договора купли-продажи акций, актов взаиморасчета, банковских выписок, платежных поручений и иных документов, которые подтвердили бы понесенные люксембургской компанией расходы. При отсутствии таких бумаг нет оснований для применения льгот по налогообложению выплаченных дивидендов.

Все статьи
Следующая статья
Консультация
Обязательные поля
Запишитесь на консультацию в офисе, первый час — бесплатно
добавить комментарий

Нажимая на кнопку «Записаться», вы соглашаетесь с пользовательским соглашением.